На что нужно обратить внимание при изучении Конвенций во избежание двойного налогообложения, заключенных между различными странами:
• Условия получения статуса налогового резидента государства и условия сохранения статуса налогового резидента налогоплательщика.
Согласно греческому законодательству и, в частности, в соответствии с Кодексом о подоходном налоге, физическое лицо является налоговым резидентом Греции, помимо всего остального, если его постоянное или основное место жительства или центр его жизненно важных интересов (т.е. его личные и финансовые связи) находятся в Греции.
• К каким видам доходов применяется действующая Конвенция во избежание двойного налогообложения.
Например, в Конвенции во избежание двойного налогообложения между Грецией и Украиной, указано, что в случае Украины доходами, к которым применяется Конвенция, являются: а) налог на доходы предприятий, и б) подоходный налог физических лиц, а в случае Греции: а) подоходный налог и налог на капитал физических лиц, и б) подоходный налог и налог на капитал юридических лиц.
• Когда налоговое обязательство исчерпано и есть какое-либо обязательство по уплате дополнительного налога.
Например, в Конвенции между Грецией и Бельгией предусмотрено, что если резидент Греции получает доход, который в соответствии с положениями Конвенции облагается налогом в Бельгии, Греция вычитает из налога, взимаемого с дохода этого резидента, сумму, равную налогу на доход, который выплачивается в Бельгии. Другими словами, при расчете налога на прибыль резидента, который получил доход в Бельгии, Греция вычитает из налога, налагаемого на доход своего резидента, сумму налога, уплаченную в Бельгии. Однако данный вычет не может превышать долю налога, соответствующего этим доходам в стране происхождения.
• Обоснование источников капитала для приобретения различных товаров (движимого и недвижимого имущества).
• Налогообложение мирового дохода.
Например, иностранный налоговый резидент, получающий доход в Греции, должен на основании налогового законодательства страны, в которой он является налоговым резидентом, рассмотреть вопрос о том, обязан ли он и там декларировать доход, полученный в Греции. В этом (часто встречающемся) случае следует изучить возможность зачисления налога на доход, уплаченного в Греции, вместо налога, подлежащего уплате за рубежом, как предусмотрено, например, Конвенцией во избежание двойного налогообложения, заключенной между Грецией и Кипром.
